Как облагаются налогом финансовые сделки юридических лиц?

Определение финансовой сделки. Особенности налогообложения финансовых сделок (на фондовом, срочном, валютном рынках и на рынке страхования) юридических лиц в РФ. 

налогиСогласно действующему законодательству РФ юридическими лицами признаются организации, осуществляющие определённую производственную деятельность. В течение всего срока своего существования юридические лица осуществляют миллионы хозяйственных операций, которые подвергаются финансовой аналитике и регистрируются в документах бухгалтерского учёта. Для каждого вида финансового рынка (фондового, валютного, срочного и товарного) есть свои особенности налогообложения операций юридического лица. Каждая организация самостоятельно разрабатывает учётную политику, в соответствии с которой и происходит налогообложение.

По результатам своей деятельности все организации вносят налоговые платежи в бюджет РФ. К основным налогам, взимаемым с юридических лиц, можно отнести НДС, налог на прибыль, на имущество и так далее. Каждый из них имеет собственную ставку, порядок выплаты и другие характерные особенности. В этой статье речь пойдёт о налогообложении отдельного сегмента операций юридических лиц, а именно о взимании налогов с финансовых сделок.

Какие операции относятся к финансовым сделкам?

В экономической литературе понятия “финансовая операция” и “финансовая сделка” зачастую трактуются по-разному. Ряд авторов ставит между ними знак равенства, а некоторые рассматривают сделки как разновидность финансовых операций. В любом случае необходимо знать их отличительные особенности. Это, во-первых, денежный характер любой операции, а, во-вторых, распределительный характер денежных отношений. Таким образом, к финансовым сделкам относятся исключительно денежные отношения, а именно:

  • осуществление операций на фондовом рынке;
  • привлечение организациями инвестиций для осуществления производственной деятельности;
  • уплата страховых взносов в бюджет РФ;
  • некоторые виды банковских операций, например, снятие определённой суммы со счёта организации.

 

Далее будут более подробно рассмотрены некоторые из них.

Налогообложение операций на фондовом рынке

На сегодняшний момент в законодательстве РФ имеется ряд недоработок и нестыковок, из-за которых порой возникают проблемы при налогообложении операций юридических лиц на фондовом рынке. Однако ряд общих моментов всё же выделить можно.

  • Во-первых, к налогооблагаемой базе относится доход от торговли ценными бумагами (акциями, облигациями, фьючерсными контрактами и иными видами). Доходы и расходы юридического лица складываются исходя из цены приобретения и реализации ценной бумаги. При этом брокерская и биржевая комиссия учитываются в цене приобретения. Налоговая база по операциями с ценными бумагами определяется в общей налоговой базе по налогу на прибыль.
  • Во-вторых, если организацией в ходе осуществления финансовых сделок на фондовом рынке получен убыток, то база для взимания налога может быть уменьшена в счёт будущих периодов.
  • В-третьих, налоговая база различается для активов, которые обращаются как на организованном рынке (фондовой бирже), так и на неорганизованном рынке (к примеру, форвардные контракты, либо опционы на внебиржевом рынке OTC – “Over-The-Counter”).
  • В-четвертых, в отличие от рынка частных инвестиций, в случае работы с юридическими лицами брокеры не выполняют функции налогового агента. Поэтому компании при осуществлении операций на фондовом рынке приходится самостоятельный вести налоговый учет и исчислять налог на прибыль. Однако если операции на фондовом рынке выполняет ИП, то его брокер будет выступать в роли налогового агента.
  • В-пятых, компания сама определяет способ списания стоимости выбывших ценных бумаг:
    а) по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
    б) по стоимости единицы.
  • В-шестых, убыток от операций на фондовом рынке может быть перенесен на будущие отчетные периоды.
  • В-седьмых, операции юр.лиц на фондовом рынке облагаются налогом по ставке 20% (2% в федеральный бюджет и 18% в бюджет субъектов РФ). При этом с 1 января 2017 года доходы юр.лиц в виде процентов по рублевым корпоративным облигациям российских эмитентов, выпущенным после 01/01/2017, облагаются налогом по ставке 15%.
  • В-восьмых, при работе юрлица по УСНО налоговый учет по операциям на фондовом рынке ведется также, как и с другим имуществом.

Налогообложение операций на валютном рынке

В случае с финансовыми сделками юрлица на валютном рынке внереализационными доходами признаются доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту. Поэтому в налогооблагаемой базе налога на прибыль (20%) будут учтены курсовые разницы по фиксингу ЦБ (на основании отчета брокера).

 

Налогообложение уплаченных страховых взносов

Любая организация, предоставляющая рабочие места физическим лицам и выплачивающая им заработную плату, обязана уплачивать взносы в страховые организации. Такие платежи также относятся к разряду финансовых сделок и облагаются налогом. Как правило, он уже включается в сумму страхового взноса. Отчётным периодом для таких платежей является один календарный год, разделённый на первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Таким образом, финансовые сделки организации, относящиеся к категории корпоративных финансов, подлежат налогообложению, имеющему в РФ свои специфические особенности.

1,679 просмотров всего, 4 просмотров сегодня

Следите за нашими обновлениями:
Вам также может быть интересно:
Актуальные инвестидеи. Подборка от ВашКазначей Актуальные инвестидеи. Обзор лучших идей для инвестиций, доступных любому частному инвестору в России. Обзор инвестидей от 2...
На каких комиссиях банков можно сэкономить бизнесу? Какие ненужные услуги банки навязывают корпоративным клиентам? Как выбрать самое оптимальное предложение по банковскому обслуживанию бизнеса? ...
История успеха: Amazon Мировой интернет-гигант Amazon - самая дорогая публичная компания мира. Ее капитализация по состоянию на январь 2019 года составляла 797 мил...
Налоги в РФ: что изменится в 2019 году? Налоговая реформа РФ начала действовать с 1 января 2019 года. Увеличение ставок по налогам станет дополнительной нагрузкой для бизнесменов и частных ...
Обзор основных событий на финансовых рынках России и мира за неделю с 11 по 15 марта... Прошедшая неделя отмечена особым драматическим накалом событий. Несомненно, главными экономическими и политическими событиями недели, которые...
Поделитесь ЭТИМ...Share on Facebook
Facebook
0Share on VK
VK
Tweet about this on Twitter
Twitter
Email this to someone
email

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о

Подписаться на Feed от Ваш Казначей