Бюджет – дело тонкое: гибкое и «скользящее» финансовое планирование

06.06.201823.12.2018 by Ваш Казначей

Что такое гибкий бюджет? Зачем нужны гибкие бюджеты? Чем гибкий бюджет отличается от статического? Какова формула расчета отклонений для гибкого бюджета? Что такое скользящее финансовое планирование?

Зачем нужны гибкие бюджеты?

Чтобы эффективно управлять компанией менеджеры высшего звена должны оперативно выяснять причины отклонения финансово-экономических показателей компании от плановых, установленных в финансовых бюджетах.

Однако многие из этих показателей прямо взаимосвязаны и не статичны: например, объемы деятельности компании (плановый размер выручки) может существенно меняться под воздействием не всегда заранее предсказуемых внешних факторов, таких, как, например, введение международных санкций (как в недавнем случае с компанией «Русал») и влиять на значение других финансовых показателей, как чистая прибыль и свободный денежный поток.

Для того чтобы корректно оценивать влияние таких изменений в объемах деятельности на реализацию бюджетов используются гибкие бюджеты, которые представляют собой связующее звено между плановым бюджетом и достигнутыми фактическими результатами.

[irp]

Чем гибкий бюджет отличается от статического?

В отличие от статического бюджета (где все плановые показатели постоянных и переменных расходов прогнозируются исходя из определенного уровня реализации, который остается неизменным до конца планового периода), в гибком бюджете переменные затраты рассчитываются исходя из норм в расчете на единицу продукции и уровня реализации. Другими словами, гибкий бюджет позволяет корректировать ожидаемые переменные затраты в соответствии с фактическим уровнем выручки.

Исходя из разницы в порядке расчета переменных и постоянных затрат для нахождения прогнозируемого размера общих затрат в гибком бюджете применяется следующая формула:

З_общ = З_перх В + З_пост,

где:

В – плановый объем выручки,

З_пер – плановые переменные затраты на единицу продукции;

З_пос – плановые постоянные затраты.

[irp]

Формулы расчета отклонений для гибкого бюджета

Чаще всего именно отклонение объема продаж от изначально запланированного формирует разницу между плановыми показателями прибыли первоначального и гибкого бюджета. Однако кроме отклонений по объему продаж, на отклонение прибыли оказывает влияние и отклонение по цене реализации, а также по объему использования основных материалов, заработной плате и некоторые прочие отклонения.

Отклонение фактической прибыли от бюджетной прибыли (П_откл) в зависимости от объема продаж рассчитывается по формуле:

П_откл = (Р_ф — Р_г) х Д_уд,

где

Р_ф, – фактическое количество реализованной продукции,

Р_г — количество реализованной продукции по гибкому бюджету,

Д_уд — запланированная величина удельного маржинального дохода.

При анализе отклонений фактической величины по гибкому бюджету оценивают, насколько благоприятным является отклонение планового значения (т.е. увеличивает ли оно операционную прибыль или нет). При незначительных отклонениях не обязательно проводить немедленный детальный анализ. К тому же, незначительные неблагоприятные отклонения по одним статьям могут быть компенсированы благоприятными отклонениями по другим. Однако необходимо с определённой периодичностью (например, раз в квартал) оценивать тенденцию этих отклонений и их накопленный объем. Если отклонения обусловлены постоянными факторами, то их кумулятивная сумма будет увеличиваться, что уже требует принятия контрмер.

[irp]

Что такое скользящее финансовое планирование?

Скользящий бюджет применяется в том случае, если у компании нет возможности прогнозировать свою деятельность на несколько периодов вперед. Скользящий бюджет постоянно обновляется путем составления прогноза на предстоящий период в момент завершения предыдущего. Например, бюджеты могут обновляться раз в две недели с формированием прогноза на ближайшие 3 месяца (12 недель).

При этом детальность планов естественно уменьшается пропорционально «удаленности» соответствующего периода от точки планирования: более детально разрабатывается план по дням недели и для ближайшего месяца, а на последующие месяцы (или периоды) формируется более укрупненный план, в котором расходы, которые нельзя привязать к конкретным неделям, разбиваются равномерно по месяцу.

По окончании очередного периода планирования и при получении дополнительной информации по расходам и поступлениям от отделов (продаж, закупок, производства) понедельный план корректируют, составляя очередной уточненный план на ближайшее время. Благодаря использованию скользящего планирования достигается большая, по сравнению с традиционным планированием, достоверность.

[irp]

5,414 total views, 1 views today

Следите за нашими обновлениями:

0 0 голоса

Рейтинг статьи

Facebook

Twitter