Налоговые вычеты. Социальный вычет.

30.01.201806.03.2018 by Ваш Казначей

Продолжая тему налоговых вычетов, рассмотрим, что представляет из себя социальный налоговый вычет и как его можно получить.

[irp posts=”1605″ name=”Налоговые вычеты. Имущественный вычет.”] [irp posts=”1777″ name=”Налоговые вычеты. Инвестиционный вычет.”]

Социальный налоговый вычет

Условия предоставления

Понятие «социальный налоговый вычет» в Налоговом кодексе (ст. 219 НК РФ) объединяет в себе 5 групп расходов:

на благотворительность;
на обучение;
на лечение и приобретение медикаментов;
на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни»;
на накопительную часть трудовой пенсии.

Соответственно если налогоплательщик понес расходы, относящиеся к вышеуказанным группам, то он имеет право уменьшить налогооблагаемую базу своего ежегодного дохода, т.е. получить от государства обратно 13% от их размера в форме возвращенных налогов (НДФЛ – налог на доходы физических лиц), в пределах суммы фактически уплаченного налога за отчетный период, а также иных установленных лимитов (об этом также читайте далее). При этом можно получить вычет только за тот год, в котором были понесены расходы (переносить их нельзя).

Социальные вычеты предоставляются только налоговым резидентам РФ (не менее 183 дней в году проживающим в России). Для самостоятельного оформления получения вычета по окончании года необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту прописки, предоставив им налоговую декларацию 3-НДФЛ с копиями документов, подтверждающих право на вычет:

справка (справки) об оплате медицинских услуг,
копия договора, на оказание лечебных или образовательных услуг,
копия лицензии медицинского или образовательного учреждения,
копии платежных документов, подтверждающих внесение денежных средств: квитанции , банковские выписки, кассовые чеки и т.д.,
справка с места работы по форме 2-НДФЛ.

Большинство социальных вычетов (за исключением расходов на благотворительность) можно оформить до окончания года через работодателя, который после получения заявления от налогоплательщика и уведомления от налоговой, подтверждающего право на вычет, перестанет удерживать 13% от его зарплаты, пока не будет возвращена вся сумма вычета. Уведомление от налоговой можно получить, подав заявление, например, через сайт nalog.ru. В случае, если работник оформлен по гражданско-правовому договору, то он не сможет получить вычет через работодателя.

Важно! Налоговая декларация 3-НДФЛ подается 1 раз за отчетный период. Соответственно, если есть желание и размер уплаченного за отчетный период налога позволяет получить, например, за один год сразу и имущественный и социальный вычет, то необходимо все данные по понесенным социальным расходам и расходам на жилье отразить в одной декларации. Если Вы уже подали 3-НДФЛ на имущественный вычет, и уже получили его, а потом решили вернуть социальный вычет, например, за лечение за этот же период, то есть возможность получить социальный вычет, откорректировать старую декларацию.

Воспользоваться правом на получение социального вычета можно только в течение 3 лет с момента уплаты НДФЛ за налоговый период, когда были произведены социальные расходы (т.е. в отличие, например, от имущественного налогового вычета, социальные вычеты имеют срок давности).

Оформлять получение вычета можно несколько лет подряд. Однако если в определённом году уплаченного налога по ставке 13% не хватило, чтобы выбрать весь максимальный лимит, остаток не переносится на следующий год.

Сумма одного вида социального вычета (например, на обучение) рассматривается в совокупности с другими расходами налогоплательщика (например, оплата лечения). Общая сумма таких «социальных» расходов ограничена максимумом в 120 000 рублей в год (на несколько видов социальных вычетов), не считая расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение (см. ниже). Таким образом, например, в совокупности из расходов на обучение и лечение можно за 1 год вернуть максимум 15 600 рублей из уплаченного налога (= 13% от 120 000 руб.). Поэтому налогоплательщик должен выбрать самостоятельно, какие виды расходов и в каких объемах будут учтены в рамках максимальной величины вычета. Однако с учетом того, что остаток лимита по социальному вычету (в отличие от имущественного) не переносится на следующий период, как правило, выгоднее сначала получить социальный вычет.

Подать декларацию можно лично или через интернет (через Личный кабинет налогоплательщика). Если подаете документы лично, необходимо иметь при себе все оригиналы для проверки налоговым инспектором.

Платежные документы, подтверждающие фактические расходы (чеки, кассовые ордера, платёжные поручения и т.п.), должны быть оформлены на налогоплательщика, а не на лицо, которое проходило лечение или, например, обучение. Однако на супругов это ограничение не распространяется: вычет предоставляется независимо от того, на кого из супругов оформлены документы (необходимо лишь дополнительно предоставить свидетельство о браке).

Теперь рассмотрим особенности оформления социального вычета по каждой группе «социальных» расходов.

Социальный налоговый вычет по расходам на благотворительность:

Физическим лицам предоставляется в виде возврата 13% от суммы, потраченной в течение года на благотворительные цели в виде денежной помощи различного рода религиозным и благотворительным организациям, социально ориентированным некоммерческим организациям или некоммерческим организациям в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных (в том числе на формирование или пополнение целевого капитала таких некоммерческих организаций) .
Сумма вычета не может превышать 25% от полученного физическим лицом за год совокупного дохода.
Вычет не предоставляется в случаях, если денежные средства перечислялись вышеуказанным организациям не напрямую (а, например, через фонды) или если налогоплательщик не действовал бескорыстно (рассчитывая, например, на получение какой-либо услуги или имущества).
Вычет не распространяется на случаи оказания прямой материальной помощи физическим лицам.

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение:

Предоставляется физическим лицам, оплатившим собственное обучение любой формы (дневное или заочное – не имеет значения) или обучение своих детей, братьев/сестер (полнородных или не полнородных) и подопечных по очной форме обучения (до 24 лет);
Вычет распространяется на ясли, детские сады, художественные, музыкальные и спортивные школы, общеобразовательные школы, училища, техникумы, институты, академии, университеты, курсы повышения квалификации, автошколы, центры изучения иностранных языков, а также любое иное дополнительное образование.
Главное условие – наличие у учреждения лицензии или иного документа, подтверждающего право на ведение образовательного процесса.
Географическое местоположение заведения не влияет на право получения вычета (даже если оно находится в отличном от места жительства налогоплательщика регионе, стране и т.д.).
Тип учреждения (государственное или частное) также не имеет значения.
Размер вычета на собственное обучение или обучение брата/сестры ограничен пределом 120 тысяч рублей в год. А вот максимум вычета на обучение ребенка или подопечного равен 50 тысяч рублей (на каждого в год). При этом, воспользоваться вычетом за обучение ребенка может только тот из супругов, кто является родителем ребенка по закону.
Расчет возврата налога ведется от фактически уплаченной суммы. Возвращать НДФЛ можно в течение всего периода обучения (например, за 5 лет учебы в ВУЗе можно вернуть максимум 15 600 рублей * 5 = 78 000 руб.)

Социальный налоговый вычет по расходам на лечение и (или) приобретение медикаментов:

Распространяется на услуги по своему лечению или лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей (до 18 лет); на приобретение себе или вышеуказанным членам семьи за счет собственных средств медикаментов (обязательно должны быть назначены лечащим врачом); на оплату страховых взносов по договорам добровольного личного страхования по тем же категориям лиц.
Социальный налоговый вычет распространяется, в том числе, и на лечение (протезирование) зубов, если налогоплательщик сам оплачивает все расходы.
Необходимо проверить, включены ли медицинские услуги или медикаменты в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Вычет можно получить даже если не препарат целиком, а только лишь входящее в его состав лекарственное средство упомянуто в этом перечне.
Медицинские услуги должны быть оказаны медицинскими организациями или индивидуальными предпринимателями, которые имеют лицензию на осуществление медицинской деятельности. То есть вычет на лечение за границей не распространяется.
Можно проверить, входит ли конкретная услуга в перечень Правительства, с помощью Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004—93, утвержденный постановлением Госстандарта России от 06.08.93 № 17. Или же обратиться за разъяснениями в Минздрав России.
Если лечение относится к дорогостоящему, то размер вычета не ограничен пределом в 120 000 рублей (т.е. можно вернуть 13% от всей уплаченной суммы). Лечение является дорогостоящим, если в «Справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы» указан код код «2» – дорогостоящее лечение.

Социальный налоговый вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни:

Вычет распространяется на взносы по договорам ДМС при обращении к работодателю; по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования; а также по договорам добровольного страхования жизни (сроком от 5 лет).
Налогоплательщик имеет право на вычет, даже если платежные документы и договоры оформлены на супруга (супругу), а также при оплате взносов за родителей (в том числе усыновителей) и детей-инвалидов (в том числе усыновленных или находящихся под опекой (попечительством)). В таком случае дополнительно предоставляются копии документов, подтверждающих степень родства с лицом, за которое налогоплательщик оплатил пенсионные (страховые) взносы.
Если взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного страхования жизни удерживались работодателем из заработной платы, то вычет можно получить до окончания года, обратившись с заявлением к работодателю.

Социальный налоговый вычет по расходам на накопительную часть трудовой пенсии:

Вычет распространяется на расходы, понесенные (из собственных средств налогоплательщика) на дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии.
Если такие взносы платил работодатель, то право на получение вычета у налогоплательщика не возникнет.

Напоминаем, что существуют следующие виды налоговых вычетов:

– Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ)

– Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ)

– Инвестиционные налоговые вычеты (ст. 219.1 НК РФ)

– Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ)

– Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ)

– Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ)

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)