Что такое «проблемная» дебиторская задолженность? Как формируются и контролируются резервы по «сомнительным» долгам контрагентов?
В том случае необходимо определить:
- какая часть просроченной задолженности относится к типу «сомнительной»,
- каким образом компания может застраховать риск непогашения просроченной дебиторской задолженности,
- как корректно отразить в учете «качественные» различия в дебиторской задолженности.
Абсолютно понятно, что определенная часть дебиторской задолженности любой компании окажется проблемной. Для учета таких ситуаций в финансовой отчетности создается резерв по сомнительной задолженности. По сути этот резерв не является обязательством компании, поэтому он отражается в разделе активов, уменьшая размер дебиторской задолженности.
Экономический смысл резерва по сомнительный задолженности заключен в предварительном создании «страховки» от будущего невозврата дебиторской задолженности. Так как источником для формирования резерва по сомнительным долгам является прибыль компании, очень важно корректно формировать и отразить в учете размер сомнительной задолженности. Иначе некорректное значение может привести к искажению реального финансового положения компании.
В целом, процесс формирования резерва по сомнительным долгам выглядят следующим образом:
- Формирование резервов по сомнительным долгам осуществляется на основании результатов ежеквартального мониторинга финансовой устойчивости контрагентов. Мониторинг осуществляется на основании данных, полученных из открытых источников, таких как система СПАРК, Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц, Единый федеральный реестр сведений о банкротстве. Мониторинг финансовой устойчивости целесообразно осуществлять по контрагентам, у которых по состоянию на последний день второго месяца отчетного квартала имеется дебиторская задолженность.
- Финансовая устойчивость контрагента, может быть расценена как неудовлетворительная в случае, если:
- имеются сведения о вынесении арбитражным судом определения о введении наблюдения в отношении данного юр.лица;
- принято решение о признании контрагента несостоятельным (банкротом);
- в ЕГРЮЛ внесена запись о том, что контрагент находится в процессе ликвидации / ликвидирован, принято решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ;
- в ЕГРИП внесена запись о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя;
- чистые активы контрагента составляют менее размера его уставного капитала (исходя из данных бухгалтерской отчетности за последние два года), при этом стоимость чистых активов контрагента определяется как сумма разности строк бухгалтерского баланса на последнюю отчетную дату: Строка 1600 «Баланс» – строка 1400 «Итого по разделу IV» – строка 1500 «Итого по разделу V» и строки 1530 «Доходы будущих периодов».
Кроме того, в процессе принятия решения об отнесении ДЗ по контрагенту в разряд «проблемной» к учету могут приниматься иные основания:
- позиция куратора/ менеджера клиента о степени вероятности взыскания дебиторской задолженности в судебном порядке;
- сведения о наличии иной оспариваемой задолженности этого контрагента.
По итогам проведенного анализа бухгалтерия компании должна осуществлять начисление или восстановление резервов по сомнительным долгам на основании утвержденного перечня проблемных контрагентов (с неудовлетворительной финансовой устойчивостью).
Размер резерва определяется равным дебиторской задолженности контрагента за вычетом суммы действующих банковских гарантий на возврат авансовых платежей.
В дальнейшем, в случае погашения дебиторской задолженности, по которой ранее был сформирован резерв, суммы резервов подлежат восстановлению в размере, равном сумме оплаты (погашения).
[irp]3,245 total views, 1 views today
Следите за нашими обновлениями:
